Налоги с зарплаты: сколько должен отчислять работодатель

По закону работодатель должен делать ряд отчислений за своих сотрудников. Так, помимо всем известного НДФЛ, компания обязана направлять страховые взносы в Социальный фонд России (СФР). Однако некоторые организации прибегают к незаконным схемам, чтобы уменьшить величину этих выплат. Объясняем, какие отчисления идут с заработной платы и как нельзя экономить на работниках.

Сколько процентов от зарплаты платит работодатель

Сегодня работодатели перечисляют в Социальный фонд страховые взносы в размере 22% от заработной платы. До 2014 года эта часть распределялась таким образом: на страховую часть пенсии шли 16%, на накопительную – 6%. С 2014-го накопительную часть пенсии заморозили и теперь вся сумма идет на страховую пенсию.

Работодатель также направляет взнос в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 5,1%. Помимо этого, с зарплаты каждого сотрудника проводят отчисления в Фонд социального страхования в размере 2,9% для дальнейшей оплаты больничных. Суммарно эти три выплаты составляют 30%.

Также наниматель платит страховые взносы на случай производственной травмы или появления профессиональных заболеваний. Тариф не единый для всех, он варьируется в зависимости от класса профессионального риска – от 0,2 до 8,5%. Однако, как правило, для большинства применяется ставка 1%.  

Все эти взносы выплачивают, отталкиваясь от размера зарплаты, но за счет самого работодателя.

С 2023 года работодателям необходимо начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование и за тех, с кем заключен договор ГПХ. Теперь такие работники тоже могут получать выплаты по больничному и в связи с материнством.

Кроме того, с каждой штатной единицы удерживается налог на доход физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Как раз эта величина выплачивается с начисленной заработной платы сотрудника, если его доход не превышает 5 млн руб. в год. Если же годовая зарплата выше этой суммы, то действует повышенная ставка НДФЛ – 15%. Отметим, что и в этом случае налоговым агентом выступает работодатель. Именно он платит налоги за своих сотрудников и перечисляет заработную плату уже за вычетом НДФЛ.

Размеры отчислений при «сверхдоходах»

После объединения Пенсионного фонда и Фонда социального страхования с 1 января 2023 года установили единые тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование в следующих размерах:

• в рамках единой предельной величины – 30%;

• свыше единой предельной величины – 15,1%.

В этом году единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов составляет 2 225 000 рублей.

Допустим, человек получает 300 тыс. рублей в месяц или 3,6 млн рублей в год. С уровня дохода в размере 2 225 000 рублей работодатель перечисляет страховые взносы по стандартной ставке 30%, а с уровня дохода 1 375 000 – по сниженной ставке 15,1%.

Пониженные размеры отчислений

В статье 427 Налогового кодекса указан перечень тех, кто платит взносы по cниженным тарифам. Среди них в том числе резиденты особых экономических зон и территорий опережающего социально-экономического развития, некоммерческие и благотворительные организации, а также ИТ-компании.

Если для обычной организации единый тариф страховых взносов, как мы уже указали выше, составляет 30 и 15,1% соответственно, то для компаний, например, в сфере информационных технологий – 7,6% с выплат в пределах 2 225 000 рублей. А сверх этой суммы взносы не начисляют. Однако взносы за травматизм все платят в общем порядке.

В качестве примера приведем ИТ-специалиста с заработной платой в 250 тыс. рублей. В год такой работник получает 3 млн. За часть его зарплаты в пределах 2 225 000 рублей заплатят налоги по ставке 7,6%, а с оставшихся 775 тыс. рублей – 0%.

Как нельзя экономить на выплатах

Иногда работодатели ищут различные пути, чтобы сэкономить на налоговых отчислениях с заработных плат. Один из таких вариантов – не брать сотрудника в штат, а оформить с ним отношения как с самозанятым. За таких работников компании не платят НДФЛ и страховые взносы. В свою очередь, для самозанятого действует особый режим: налог на профессиональный доход составляет 4 или 6%.

Однако Федеральная налоговая служба (ФНС) отслеживает случаи, когда предприятия заключают такое фиктивное сотрудничество. Выявить нарушение можно по тому, как часто человек появляется в офисе, использует определенный компьютер и так далее. Как отмечают эксперты, дела о переквалификации самозанятых довольно часто рассматривают в суде. Если факт ухода от налогов будет установлен, то работодателя все равно обяжут выплатить НДФЛ, страховые взносы и дополнительно установят штраф.

Еще один метод, к которому прибегают работодатели – оформление сотрудников в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП). Отметим, что при упрощенной системе налогообложения (УСН) «Доходы» ИП платит лишь 6% с полученных денежных средств при условии, что его годовой доход не превышает 300 тыс. рублей. Если же заработал больше, то уплачивается плюс 1% от суммы превышения.

Таким образом основной работодатель делает отчисления порядка 6% с суммы доходов предпринимателя, а не 30%, как если бы работник был оформлен в штат. Однако нужно учитывать и тот факт, что ИП также самостоятельно платит фиксированный взнос на обязательные пенсионное и медицинское страхование в размере 49,5 тыс. рублей в год. 

Подобная схема незаконна и преследуется налоговиками. Если ее раскрывают, то компании доначисляют НДФЛ и взносы со всех выплат ИП, а также выписывают штраф.

Как проверить, делает ли работодатель отчисления

Рассчитывает и перечисляет налоги работодатель с официальной зарплаты своего сотрудника. По закону отчисления проводят не позднее 15 числа следующего месяца. То есть за зарплату, полученную в январе, организация должна осуществить взнос не позже 15 февраля.

Проверить, действительно ли работодатель делает отчисления, можно на сайте ФНС в разделе «Сервисы и госуслуги». Там нужно зайти в личный кабинет для физических лиц. Подробная информация есть и на портале «Госуслуги» в разделе «Проверка налоговых задолженностей».

Помимо этого, узнать информацию о перечислении взносов в СФР можно из выписки со своего индивидуального счета. Работник имеет право запросить соответствующий документ в личном кабинете на сайте Социального фонда, в личном кабинете на «Госуслугах», а также при очном визите в отделение СФР или МФЦ.

Если окажется, что налогов и взносов нет, то первым делом вопрос стоит прояснить у работодателя. Если беседа окажется безрезультатной, следует обратиться в отделение СФР, налоговую инспекцию или прокуратуру. Если нарушение подтвердится, работодателю грозит штраф.